今天小編和大家一起帶著以上疑問，學(xué)習(xí)一下這個新政策：

新政策重要內(nèi)容解讀

1. 專票普票都開1%；

2. 專票可以放棄1%開3%，按3%征稅，普票必須開1%；

3. 已經(jīng)開的3%普票，可以暫不處理，申報時調(diào)整為1%即可；

4.已經(jīng)開的3%專票，能作廢的就重開為1%，無法追回的就按3%申報繳納稅款；

5. 季度30萬免稅包括所有收入，低于30萬對開具普票和未開票收入免稅，對開具專票部分征稅；超過30萬對所有收入征稅；

6. 上述1-4點僅僅針對原3%征收率，不包括5%等出租不動產(chǎn)類收入，5%繼續(xù)開5%。

提醒：地區(qū)不同，各地稅局對政策解讀有可能不同，以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。

新政策發(fā)布后

開票系統(tǒng)里面沒有1%怎么辦？

解讀：適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，

按下列公式計算銷售額:

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額*1%

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

       貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售）

              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（不含稅銷售額*1%）

實際繳納稅款：

按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發(fā)票的部分免增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

     貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則）

開具專用發(fā)票的部分征稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

    貸：銀行存款

按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票都需要征稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

    貸：銀行存款

新政策發(fā)布后，納稅申報指南！

提醒：納稅申報時，要按以下兩種情況申報：

合計月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：

免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

合計月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：

合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次

案例1：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月累計銷售貨物10萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），累計銷售貨物5萬開具1%專用發(fā)票。（不考慮附加稅）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 151500

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000

             應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1500

注意：季度不超過30萬，免征教育費附加和地方教育費附加，城市維護(hù)建設(shè)稅減半征收。

次月繳納稅款時：

開具10萬普通發(fā)票的部分免稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1000

     貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則）1000

開具5萬專用發(fā)票的部分需要交稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 500

     貸：銀行存款  500

主表主要欄次如下：

案例2：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年1季度銷售服務(wù)20萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），銷售不動產(chǎn)15萬元開具5%普通發(fā)票（不含稅）

賬務(wù)處理：

銷售服務(wù)：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款  202000

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2000

銷售不動產(chǎn)：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款  157500

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 7500

實際交稅時：

（扣除銷售不動產(chǎn)，季度未超過30萬，可以享受免稅）

借：  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2000

   貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則）2000

（合計季度超過30萬，銷售不動產(chǎn)不能享受免稅）：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅7500

     貸：銀行存款 7500

提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

納稅申報：

主表主要欄次如下：