1.?自然人代開發(fā)票，增值稅是多少？

2.?自然人代開房租發(fā)票，能否代開專票？

3.?自然人代開發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬元內(nèi)免稅？

4.?自然人代開房租發(fā)票，是不是有個(gè)全年不超過120萬元免征增值稅？

5.?自然人代開發(fā)票，代開地點(diǎn)有無限制？

6.?公司缺票，是否就通過自然人代開？

7.?自然人代開發(fā)票，是不是需要扣繳個(gè)人所得稅？

8.?支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

9.?自然人代開勞務(wù)發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個(gè)稅義務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

10.?自然人代開發(fā)票，哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？

11.?自然人代開發(fā)票，自然人為何屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

12.?自然人代開發(fā)票，應(yīng)注意哪幾個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

13.?自然人代開發(fā)票，若是經(jīng)營所得項(xiàng)目，次年需辦理經(jīng)營所得匯繳嗎？

14.?自然人代開發(fā)票，若是代開運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否需要打上備注欄？

15.?自然人代開發(fā)票，若是代開運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)是否預(yù)征個(gè)稅？

16.?自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報(bào)酬稅負(fù)多少？

17.?自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報(bào)酬是否會(huì)與工資合并納稅？

18.?自然人代開發(fā)票，能否代開傭金的發(fā)票？

請(qǐng)問一：自然人代開發(fā)票，增值稅是多少？

答復(fù)：增值稅一般情況下是按照1%征收（今年小規(guī)模納稅人適用1%優(yōu)惠），但是也有特殊情況，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

請(qǐng)問二：自然人代開房租發(fā)票，能否代開專票？

答復(fù)：可以的。公司租賃的個(gè)人房產(chǎn)辦公，可以要求個(gè)人去稅務(wù)局代開房租的增值稅專用發(fā)票，征收率5%。個(gè)人去稅務(wù)局代開房租的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)局代開。代開增值稅發(fā)票的“備注欄”應(yīng)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。自然人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，以收到款項(xiàng)（包括預(yù)收款）的收款時(shí)間，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

請(qǐng)問三：自然人代開發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬元內(nèi)免稅？

答復(fù)：不可以。建議辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，才允許享受季度30萬元內(nèi)免稅。

請(qǐng)問四：自然人代開房租發(fā)票，是不是有個(gè)全年不超過120萬元免征增值稅？

答復(fù)：是的。分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

請(qǐng)問五：自然人代開發(fā)票，代開地點(diǎn)有無限制？

答復(fù)：有的。自然人代開發(fā)票不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則屬于無效憑證。

請(qǐng)問六：公司缺票，是否就通過自然人代開？

答復(fù)：理解完全錯(cuò)誤。

參考：

1.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令〔2010〕第587號(hào)）第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3.2022年3月底《國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32號(hào)），明確提出要加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管，開展虛假代開發(fā)票專項(xiàng)治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為。

請(qǐng)問七：自然人代開發(fā)票，是不是需要扣繳個(gè)人所得稅？

答復(fù)：是的。經(jīng)營所得項(xiàng)目支付單位不需要扣繳。

請(qǐng)問八：支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

答復(fù)：不一定。支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

請(qǐng)問九：自然人代開勞務(wù)發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個(gè)稅義務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答復(fù)：有風(fēng)險(xiǎn)。自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

請(qǐng)問十：自然人代開發(fā)票，哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？

答復(fù)：自然人去稅局代開的以下發(fā)票項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬，支付方應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)：1.咨詢費(fèi)；2.服務(wù)費(fèi)；3.設(shè)計(jì)費(fèi)；4.審計(jì)費(fèi)；5.審稿費(fèi)；6.課酬費(fèi)；7.演出費(fèi)；8.翻譯費(fèi)；9.代理費(fèi)；10.介紹費(fèi)；11.代辦費(fèi)；12.勞務(wù)費(fèi)；13.化驗(yàn)費(fèi)；14.測(cè)試費(fèi)；15.展覽費(fèi)；16.安裝費(fèi)；17.其他。

請(qǐng)問十一：自然人代開發(fā)票，自然人為何屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

答復(fù)：自然人是增值稅上的其他個(gè)人，其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

請(qǐng)問十二：自然人代開發(fā)票，應(yīng)注意哪幾個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：注意3大風(fēng)險(xiǎn)！

1.代開地點(diǎn)不要隨意，應(yīng)在貨物銷售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等代開，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則屬于無效憑證；

2.代開項(xiàng)目不要隨意，一定要按照真實(shí)業(yè)務(wù)來代開，準(zhǔn)備好充足的業(yè)務(wù)鏈條，不得變名開票，更不得隨意虛開；

3.代扣個(gè)稅不要隨意，除了經(jīng)營所得項(xiàng)目不需要履行扣繳個(gè)稅義務(wù)外，其他項(xiàng)目都需要支付單位履行扣繳個(gè)稅義務(wù)。

請(qǐng)問十三：自然人代開發(fā)票，若是屬于經(jīng)營所得項(xiàng)目，次年需要辦理經(jīng)營所得匯繳嗎？

答復(fù)：實(shí)行經(jīng)營所得核定征收的自然人納稅人不需辦理經(jīng)營所得個(gè)稅的匯算清繳！自然人在稅務(wù)代開經(jīng)營所得項(xiàng)目發(fā)票的時(shí)候，既然已經(jīng)核定征收了經(jīng)營所得的個(gè)稅，則次年3月底之前無需再辦理個(gè)稅匯繳了。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

請(qǐng)問十四：自然人代開發(fā)票，若是代開運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否需要打上備注欄？

答復(fù)：需要在備注欄注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等。

請(qǐng)問十五：自然人代開發(fā)票，若是代開運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)是否預(yù)征個(gè)稅？

答復(fù)：不再預(yù)征個(gè)稅。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021 年第 8號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。

請(qǐng)問十六：自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報(bào)酬稅負(fù)多少？

答復(fù)：

增值稅1%城建稅按照增值稅的7%

教育費(fèi)附加按照增值稅的3%

地方教育附加按照增值稅的2%

合計(jì)：增值稅的12%

減半優(yōu)惠：增值稅的6%

因此：在代開發(fā)票環(huán)節(jié)的合計(jì)稅負(fù)是：1.06%

但是自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬除繳納增值稅以及附加稅外，個(gè)稅需要支付單位預(yù)扣：

規(guī)定：

4000元內(nèi)的，減去800元費(fèi)用

4000元以上的，減去20%費(fèi)用

比如：王老師取得100100元的勞務(wù)報(bào)酬，去稅務(wù)局代開發(fā)票的時(shí)候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費(fèi)6元。

支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅

=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000

答復(fù)：是的。都屬于綜合所得，次年個(gè)稅匯算的時(shí)候需要合并，多退少補(bǔ)！

答復(fù)：可以的。需要自然人去稅局代開發(fā)票“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-傭金”，當(dāng)然支付個(gè)人不超過500元的無需提供發(fā)票，取得個(gè)人收款收據(jù)就可以稅前扣除。企業(yè)既可以支付具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金，也可以支付給自然人傭金。但是支付自然人傭金的時(shí)候，這個(gè)自然人不得是交易雙方的員工。支付職工的傭金不是傭金，而是屬于工資薪金了。

注意：

1.支付個(gè)人傭金，要注意比例限制。企業(yè)支付個(gè)人與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)與個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。

2.支付個(gè)人傭金，不一定必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。也就是說：支付給個(gè)人有傭金沒有硬性規(guī)定必須通過轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個(gè)人以外單位的手續(xù)費(fèi)及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。

3.支付個(gè)人傭金，在會(huì)計(jì)核算上單獨(dú)列支，不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

借：銷售費(fèi)用-傭金 1萬元

貸：庫存現(xiàn)金? ? ? ?? 1萬元

公司自2009年始，陸續(xù)認(rèn)定為：阿里巴巴第三方財(cái)務(wù)合作伙伴、淘寶賣家準(zhǔn)入中介、稅友集團(tuán)戰(zhàn)略合作伙伴、寧波銀行戰(zhàn)略合作伙伴、泰隆商業(yè)銀行戰(zhàn)略合作伙伴、共青團(tuán)杭州市委青年創(chuàng)業(yè)見習(xí)基地、杭州市人事局大學(xué)生實(shí)訓(xùn)基地、浙江省中小企業(yè)局指定服務(wù)商、杭州市勞動(dòng)和社會(huì)保障局大學(xué)生實(shí)習(xí)基地、綠城集團(tuán)綠城會(huì)加盟服務(wù)商等；公司承攬的財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)有“中國科學(xué)院植物生理生態(tài)研究所”、“浙江大學(xué)”、“上海交通大學(xué)”“上海同濟(jì)大學(xué)”等研究院和高校檔案電子化服務(wù)，“新城房產(chǎn)”、“武鋼杭分”、“阿里巴巴一達(dá)通”等上市公司客戶，以及“嵊州市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局”、“杭州海關(guān)電子口岸”、“浙江省機(jī)要局”、“杭州市財(cái)政局”、“麗水市財(cái)政局”、“麗水市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局”行政事業(yè)單位等，至今已累計(jì)服務(wù)各類企業(yè)客戶逾25000戶。??

業(yè)務(wù)范圍：

工商代辦、項(xiàng)目申報(bào)、代理記賬、審計(jì)鑒證、出口退稅、融資服務(wù)、高新認(rèn)定、股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)、上市輔導(dǎo)。