日前，不少省份下發(fā)了最新開票軟件版本。就本次更新內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人在開票時(shí)，仍可以選擇“免稅”項(xiàng)目。

并且，在Ukey軟件中，“免稅”項(xiàng)目的選擇，親測(cè)有效。

那在政策未落地的情況下，小規(guī)模納稅人是否可以開“免稅”發(fā)票呢？

在此，小編還是建議大家暫時(shí)開具3%的發(fā)票。

原因有二：

第一，小規(guī)模納稅人免稅政策暫時(shí)未公布，是否延期還有待觀察（不過(guò)大概率會(huì)延期）；

第二，小規(guī)模納稅人即使開具3%的增值稅普通發(fā)票，若政策延期，可以在申報(bào)時(shí)，直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報(bào)在免稅欄次。并且，3%普票和免稅普票對(duì)于客戶來(lái)說(shuō)，并無(wú)太大區(qū)別。

所以，在政策未出臺(tái)前，小規(guī)模納稅人建議還是開具3%發(fā)票，畢竟系統(tǒng)不能代替政策口徑，切記切記！

1、季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)且未開具專票

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年10月-12月銷售貨物35萬(wàn)元，開具免稅的普通發(fā)票。

分析：免稅銷售額=350000元；免稅額=350000×3%=10500元

主表主要欄次如下：

2、季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)但開具了專票

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年10月-12月銷售貨物情況如下：開具免稅普票銷售額：300000元，開具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。

分析：普票銷售額=300000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

3、扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)45萬(wàn)

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年10月份銷售服務(wù)20萬(wàn)元，11月銷售服務(wù)5萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，12月份因特殊原因未銷售貨物，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票。

主表主要欄次如下：

扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，可以避免多填一張減免稅明細(xì)表。

4、差額扣除后銷售額未超過(guò)45萬(wàn)

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年10月-12月提供建筑服務(wù)550000元，開具免稅普通發(fā)票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要欄次如下：

5、季銷售額超過(guò)45萬(wàn)

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年10月-12月銷售貨物50萬(wàn)元，開具免稅的普通發(fā)票。

合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：