注銷公司的時(shí)候，未分配利潤要交個(gè)稅嗎？
公司注銷有未分配的利潤，我們首先要看看該公司清算所得是否有余額，有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。
繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。
01
個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號)第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。上述清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分，也就是企業(yè)注銷后有余額的情況。在這種情況下，對于個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所取得的利潤就需要繳納個(gè)人所得稅。
02
非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)人合伙企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號)第四條規(guī)定：
企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。同時(shí)，對于個(gè)人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計(jì)未分配利潤，實(shí)質(zhì)為個(gè)人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個(gè)人所得稅。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
一起來看看企業(yè)注銷時(shí)稅務(wù)處理六步曲
第一步：企業(yè)注銷時(shí)，如果未分配利潤是虧損，也就是未分配利潤在借方，或資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤為負(fù)數(shù)，這些種情況無需處理。
第二步：如果注銷時(shí)，未分配利潤是盈利，先彌補(bǔ)以前年度虧損，比如：當(dāng)年未分配利潤盈利50萬，以前年度虧損30萬，則先彌補(bǔ)30萬虧損。
第三步：彌補(bǔ)虧損后，如果還有盈利，則先繳納企業(yè)所得稅。接上，彌補(bǔ)虧損后還有20萬，則還需繳納企業(yè)所得稅20*25%＝5萬。
第四步：繳納企業(yè)所得稅后，剩余部分分配給股東，接上，繳納企業(yè)所得稅后，剩余15萬，假如有2個(gè)股東分別出資比例為50%，則分別分得利潤7.5萬。
第五步：給股東分配股利時(shí)，還需要為股東分別代扣代繳個(gè)人所得稅=7.5*0.2=1.5萬，扣去個(gè)人所得稅，最后實(shí)付款=6萬。
第六步：計(jì)算好代扣代繳個(gè)人所得稅后，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，并進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅。
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